单独纳税对于夫妻：什么时候划算？
如何进行夫妻单独纳税？在哪些情况下它是划算的？我们将给出一些例子，解释单独纳税在何时是有意义的，并帮助您做出决定！夫妻在他们的税表中选择纳税方式
不受限制地纳收入税的夫妻或登记生活伴侣，如果他们并没有长期分居，每年都可以重新选择单独或一起纳税（根据EStG第26条第1款第1句）。在税表的第一页上打个勾就足够了。如果夫妻在税表中没有指明希望的纳税方式，财政局会自动选择共同纳税。
已登记的生活伴侣在税收方面与已婚夫妻相等
2001年至2017年间，同性伴侣可以登记他们的生活伴侣关系。自2017年起，他们有权结婚；已登记的生活伴侣也可以将其伴侣关系转变为婚姻。联邦宪法法院在2013年决定，已登记的生活伴侣在税收方面不能受到不平等对待——即他们像已婚人士一样可以参与分割手续，更改他们的税收等级，例如，可以加倍储蓄免税额和特别支出免税额。该平等待遇在裁决年份被接受，并自2001年起具有追溯效力。
夫妻可选的纳税方式
2011年的税收简化法自2013年纳税年度起，将夫妻纳税的可能方式从7种减少到4种。自那时以来，已婚人士可以选择：
- 单独纳税与基本税率（根据EStG第26a条）
- 与配偶一起纳税（根据EStG第26b条）
离婚和丧偶的人将单独纳税。但有两种例外情况，他们仍然可以从分割手续中获益：
自2013年起，“夫妻单独纳税”取代了以前的“分开纳税”。在分开纳税的情况下，夫妻可以将特别支出、非常负担和家庭支出在彼此之间分配，以获得最有利的税收效果。但在单独纳税的情况下，这不再可能。
夫妻单独纳税是如何运作的
在进行共同纳税时，两名配偶必须同意。但在单独纳税的情况下，只需其中一名配偶选择即可。对于财政部来说，这个选择则是有约束力的。这也意味着，另一名配偶也必须提交自己的税表——即使他或她通常不需要提交也得这样做。
收入和支出在单独报税下
在单独报税中，双方都提交自己的税表并收到各自的税务通知单。每位配偶的收入都会计入他或她自己的账户。除非另有约定，共同获得的收入将平均分配给双方。与以前在分开报税下不同，支出基本上会归属于实际承担这些费用的一方。这适用于：
- 特殊支出
- 特殊负担
- 家庭服务、手工活以及自住房产的节能建设所带来的税收减免（根据EStG第35a和35c条款）
但支出可以通过申请平分
根据夫妻双方的共同申请，财务局会进行这些成本的平均分配。在有充分理由的个别情况下，也可以仅由承担成本的一方申请。
在2017年BFH（联邦财政法院）的一个判决之前，财务局认为平均扣除仅适用于支出，而不适用于免税额和标准扣除额。但联邦财政法院持相反观点，认为平均分配也适用于其中一位配偶有权享受的残疾人标准扣除额。
2019年，联邦财政法院在另一个判决中确认了Baden-Württemberg财政法院2017年关于预防支出和可扣除的最高金额的平均分配的决定。在该案件中，财务局最初单独计算了夫妻的可扣除特殊支出，然后加总并平均分配。在这个计算中，一方没有用完他的上限，而另一方超过了上限的特殊支出没有得到考虑。但财政法院的计算方式是：先平分总的特殊支出，然后计算可扣除的最高金额。在这种情况下，税收节省金额为1,576欧元。
单独报税下的特殊负担
直到2013年，"可承受的负担"（你不能在税务上申报的特殊负担的高度）是根据夫妻双方的总收入来计算的。现在，在单独报税下，它取决于每个配偶单独的总收入。
配偶拆分在联合报税中
在联合报税（根据EStG第26b条）中，夫妻在税务上被视为一个人：他们提交一份共同的税表，并相应地收到一个共同的税务通知单。双方的所有收入和可扣除的支出都将被考虑在内，无论是谁实际获得或支付的。财务局将计算一个共同的应纳税收入和一个共同的税务债务。
如果一个配偶比另一个配偶挣得多，联合报税通常提供比单独报税更大的税收优惠。这是由于所谓的“配偶拆分”，也称为“拆分税率”。尽管所有纳税人都按照基本税率进行征税，但在联合报税中，计算所得税的程序会发生变化：在拆分程序下，根据EStG第32a（5）条，将确定两名配偶的共同应纳税所得，并随后对其进行平分——就好像双方各自获得了一半的收入。适用于这一半的所得税将被加倍，从而产生共同的税务债务。
因此，一个配偶的较高收入会转移到另一个配偶身上，税率增长得更慢，因此较高的收入会被较低地征税。因此，对于收入差距较大的伴侣，配偶拆分提供了特别的税收节省。如果双方挣得一样多，拆分程序与单独报税没有差别。
什么时候单独纳税有利？
尽管夫妻拆分有税收优惠，但在某些情况下，单独纳税可能会导致更低的税收。如果你们不确定，你们应该为自己计算两种纳税方式 。
单独纳税主要在以下几种情况下适用：
进度附加
如果你们中的一个人接受替代工资待遇，如短时工资、失业金或育儿津贴，那么在联合纳税的情况下，你们的税负会增加，因为这些待遇受到进度附加的影响。虽然它们是免税的，但在计算应税收入时会被考虑在内，并因此提高税率。在联合纳税下，这也会影响另一位伴侣的收入。这也适用于受进度附加影响的外国收入。
税务提示：你们可以通过让接收这些待遇的伴侣切换到税率类别3来提高替代工资。
员工储蓄津贴
如果你需要满足某些国家补贴（如员工储蓄津贴）的收入限制，单独纳税可能是有益的。
预备费用
自雇人士可以比雇员多扣除其他预备费用（2,800欧元对1,900欧元）。如果你们中的一个人是自雇人士，另一个是雇员，单独纳税可能是有益的。
特殊负担
如果一位配偶想要扣除高额的特殊负担，例如医疗费用，他/她在单独纳税的情况下更容易超过可接受的负担限额，从而扣除更多的费用。
赔偿金
对于赔偿金和其他特殊收入，避免联合纳税可能是有益的，以免影响你的配偶的收入。
损失结转
如果想要声明负收入，通过单独纳税可以防止这些损失与另一名配偶的收入抵消。
教会费
如果在一个有不同信仰的婚姻中（一个配偶是无宗教或是一个不收取教会税的社区的成员），教会税的配偶没有或很少有收入，因此不必支付教会税，在联合纳税的配偶中会征收特殊的教会费。
单亲家庭在婚姻和分居年度的减免额
如果你刚结婚并且之前是单亲家庭，你可以在婚姻年度的每个月中按比例要求单亲家庭的减免额。
副收入
对于有不受薪资税影响的副收入的雇员（例如，租金收入或为自雇演讲活动收取的费用），这些收入在年度免税额度为410欧元。在联合纳税中，两名伴侣的副收入会被加在一起，但免税额度不会加倍。
什么是“长期分居”？
作为一个已婚夫妇，你们要选择你们的纳税方式，你们必须都在德国有无限的税收责任，并且不能长期分居。
但“长期分居”是什么意思呢？财政管理机构认为，这意味着解除夫妻的生活和经济共同体。
这意味着，即使你们因工作原因（如双重家庭管理）或因出国工作而不住在一起，你们也可以选择是否要联合纳税或单独纳税。
选择纳税方式的时间限制是什么？
首先，你们在提交税务申报时对该税年
的决定是有约束力的。如果你们决定改变纳税方式，只要该年度的税单尚未生效，就可以随时更改。
一般来说，税务决定在收到通知后的一个月内的异议期限过后会正式生效。而且，财政部只会在你们因此实际减少所得税的情况下更改你们的纳税方式。
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