德国投资税务：投资者需要了解的基金预缴税
近日，基金和ETF投资者可能会在他们的结算账户上发现一项意外的扣款：预缴税（Vorabpauschale）。这主要影响那些不直接支付收益、而是自动将收益再投资的基金。年初是否收到了您的托管银行的通知？持有基金或ETF份额的投资者可能会在其中找到所谓的预缴税证明以及相关扣税信息。预缴税是针对投资基金的一项税务规定。“预缴”意味着：这笔税款是基于一个虚拟的收益计算的，然后对其征收资本利得税。
负责扣缴税款的是托管银行。银行会自动从投资者的结算账户中扣除这笔款项。每10,000欧元的基金资产，投资者最多需要支付46欧元。对于股票比例至少为51%的基金，有一个特殊规定：由于这些基金的30%收益免税，因此每10,000欧元基金资产只需支付33欧元。
哪些基金受影响？
主要受影响的是累积型基金（thesaurierende Fonds），这些基金不会直接支付收益，而是自动将收益再投资。但对于分配型基金（ausschüttende Fonds），如果分配的收益低于计算的预缴税额，也会适用预缴税。
如果投资者在未来以盈利出售基金份额，预缴税将从出售收益中扣除。这意味着已经缴纳的税款会被考虑在内，避免双重征税。
然而，如果投资者以亏损出售基金份额，之前通过预缴税支付的税款将不会退还。这笔税款会被记入所谓的“亏损池”（Verlusttopf），并可能与未来的任何收益相抵扣。
预缴税在账单中的位置
投资者年初会收到托管银行的账单。根据联邦协会的说法，账单中会列出预缴税以及自动扣除的税款。
虽然预缴税的扣款是基于2024年的虚拟收益，但税务上的收益流入实际上发生在2025年。因此，扣缴的税款只能在2025年的税务申报中申请退还。相比之下，2024年的利息和其他资本收益通常会在2024年的税务申报中考虑——即使这些收益实际到账时间是在2025年。
小贴士：在设置免税指令（Freistellungsauftrag）时，请考虑预缴税。 免税指令指示一家或多家银行将最多1,000欧元的资本收益（联合申报者为2,000欧元）记为免税。如果个人在2024年没有通过其他资本收益完全用尽其免税额度，应在2024年税务申报的KAP表格中仔细填写，并准备好相应的证明文件。
预缴税自2018年起实施，但由于负利率，在某些年份并未实际生效。它的计算基于德国联邦银行定期公布的基础利率。这一规定旨在确保收益不会多年累积并免税，直到投资者最终出售其基金份额。 在德国，投资者需要了解的一个重要税务概念是预缴税（Vorabpauschale）。这一税制主要影响那些不直接支付收益、而是将收益再投资的累积型基金（thesaurierende Fonds）以及一些分配型基金（ausschüttende Fonds）。
### 预缴税的基本概念
- **虚拟收益计算**：预缴税是基于基金的虚拟收益进行计算，而不是基于实际获得的收益。
- **扣款机制**：托管银行负责自动从投资者的结算账户中扣除预缴税。每10,000欧元的基金资产，投资者最多需支付46欧元。如果基金的股票比例至少为51%，则每10,000欧元仅需支付33欧元，因为这部分基金的30%收益免税。
### 受影响的基金类型
- **累积型基金**：自动将收益再投资的基金，通常会受到预缴税的影响。
- **分配型基金**：如果分配的收益低于预缴税计算的金额，也可能适用预缴税。
### 预缴税的处理
- 当投资者未来以盈利出售基金份额时，预缴税将从销售收益中扣除，以避免双重征税。
- 如果投资者以亏损出售基金份额，之前支付的预缴税款不会退还，但该税款会计入“亏损池”（Verlusttopf），未来的收益可用于抵扣。
### 账单及申报
- 投资者通常在年初收到托管银行提供的账单，账单上将列出预缴税及自动扣除的金额。尽管预缴税是基于2024年的虚拟收益，但税务收益流入实际上发生在2025年，因此相关税款的退还只能在2025年的税务申报中申请。
- 投资者在设置免税指令（Freistellungsauftrag）时，应考虑预缴税的影响，以确保税务处理的准确性。免税指令允许每个个人在一定限额内享受资本收益免税。
### 实施背景
预缴税自2018年起实施，旨在防止投资者长期累积免税收益，该制度根据德国联邦银行定期发布的基础利率进行调整。
对于投资者而言，理解预缴税的机制和影响是进行投资决策的重要部分，尤其是在选择基金类型和规划税务时。
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