国务院关税税则委员会:今年起对部分商品进口关税税率和税目进行调整
作者：微信文章国务院关税税则委员会：明年起对部分商品进口关税税率和税目进行调整
——2026年1月1日起《关税调整方案》全景解读：税率、税目、系统、财务四维操作手册（精要版）
2025年12月29日，国务院关税税则委员会发布《2026年关税调整方案》（税委会公告2025年第11号），首次以“关税法+实施条例”形式，对进口暂定税率、出口关税、税目结构、本国子目注释进行一揽子调整，涉及935项进口商品、107项出口商品、8972个税目。下文依“政策速览→税率地图→行业影响→财务操作→系统改造”五步法，逐条拆解新政，全文约1.1万字，可直接嵌入ERP关税模块。
一、政策速览：一张图看懂调整逻辑（表1）
维度旧（2025）新（2026）变化方向进口暂定税率约800项935项扩围+降税出口关税107项107项税率微调税目总数约8900项8972项增列72项本国子目注释约190条201条新增11条绿色低碳散点降税系统化降税新列“再生黑粉”等二、税率地图：六张表看懂“降税红利”
1. 先进制造——关键零部件降税（表2）
商品名称2025最惠国2026暂定降幅受益行业压力机用数控液压气垫12%6%−6pp高端冲压机床异型复合接点带10%5%−5pp新能源汽车继电器超纯湿电子化学品8%3%−5pp半导体fab2. 绿色转型——资源性商品降税（表3）
商品名称2025最惠国2026暂定降幅绿色场景锂离子电池用再生黑粉8%3%−5pp电池材料循环未焙烧黄铁矿5%2%−3pp硫资源回收生物航空煤油9%3%−6pp航空脱碳3. 健康中国——医疗用品降税（表4）
商品名称2025最惠国2026暂定降幅应用场景人造血管8%3%−5pp大血管置换传染病诊断试剂盒6%2%−4pp疾控中心超高清内窥镜10%5%−5pp微创外科4. 取消暂定——恢复最惠国（表5）
商品名称2025暂定2026最惠国涨幅产业背景微型电机5%10%+5pp国内产能充足印花机6%10%+4pp国产替代完成硫酸3%8%+5pp环保成本上升5. 出口关税——维持不变（表6）
商品名称2025税率2026税率备注铬铁40%40%暂定税率维持稀土金属矿20%20%暂定税率维持6. 新增税目——本国子目（表7）
新增税目税率产业方向智能仿生机器人13%人工智能生物航空煤油9%绿色航空林下山参13%林下经济三、行业影响：谁最受益？谁最受伤？
1. 受益行业
半导体：超纯化学品降税5pp，单条12英寸fab年省关税约2000万元；
新能源汽车：异型接点带降税5pp，单车继电器成本下降约8元；
航空脱碳：生物航煤降税6pp，助力航空公司降低碳排放成本；
医疗耗材：人造血管降税5pp，终端手术耗材价格下降约3%。
2. 受损行业
微型电机：关税回升5pp，国产厂商价格优势扩大，进口商成本上升；
硫酸：关税回升5pp，国内冶炼企业原料成本下降，进口商退出。
四、财务与税务处理
1. 进口环节
借：库存商品/固定资产 100
应交税费—应交进口关税 6
应交税费—应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 119
关税计入资产成本；增值税可抵扣。
2. 出口环节
铬铁出口暂定税率40%不变，继续计入“税金及附加”：
借：税金及附加 40
贷：应交税费—应交出口关税 40
出口关税不允许退税，直接计入当期损益。
3. 递延所得税
关税降税→资产账面价值下降→应纳税暂时性差异减少→递延所得税负债减少；
需在年末测算递延所得税影响，调整递延所得税资产/负债。
五、系统改造与合规
1. 关税模块
2025年12月31日24:00前完成税率库升级；
新增“本国子目”字段，与海关HS编码同步；
对“取消暂定”商品，系统默认跳转为最惠国税率。
2. 成本测算
ERP增加“关税版本”切换按钮：2025旧税率/2026新税率；
对“降税”商品，自动计算“降本金额”并推送采购部；
对“升税”商品，自动计算“增本金额”并推送销售部重新报价。
3. 关务合规
建立“税率变更”台账，留存海关税单、报关单、合同；
对“新增税目”商品，首次进口前需完成HS编码预归类；
对“协定税率”商品，上传原产地证书影像件，系统校验真伪。
六、落地路线图
时间节点任务责任完成标志2025年12月31日24:00税率库升级完成信息中心系统可正常开具2026年税单2026年1月1日首次进口测试关务部新税率税单成功打印2026年1月31日成本影响测算完成财务部降本/增本金额推送完成2026年3月31日递延所得税调整完成财务部递延所得税底稿签字确认七、结语：把“降税”写进预算表
2026年关税调整不是“简单降税”，而是“产业导向+绿色导向+健康导向”的三重升级：
对半导体，它是“超纯化学品”成本下降5个百分点；
对航空，它是“生物航煤”碳排放成本下降6个百分点；
对医疗，它是“人造血管”终端价格下降3个百分点；
对会计，它是“关税版本”一键切换的字段；
对董事会，它是“成本下降X亿元”的预算附注。
2026年，能把“关税降税”翻译成“系统语言”的财务团队，将在年报里多出一条：
“通过2026年关税调整，全年节省进口关税X亿元，数据已推送采购部重新议价。”
这，就是国家送给企业的“制度红包”，也是会计人职业跃迁的“新赛道”。
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