Von Gruendung bis Aufloesung不断总结中ing

多事之秋

声明：具体情况具体分析，篇幅所限省略诸多例外补充条款，也不排除错误信息

1楼：  目录
2楼：  自主经营许可
3楼：  外国公司外派到德国的外派人员的居留许可
4楼：  Neugruendung：Einzelunternehmen
5楼：  Neugruendung：GbR，Personengesellschaft，Kapitalgesellschaft
6楼：  Neugruendung：外国公司在德国的分支机构
7楼：  Fortfuehrung：Einzelunternhemen
8楼：  Fortfuehrung：GbR，Personengesellschaft
9楼：  Fortfuehrung：Kapitalgesellschaft
10楼：Fortfuehrung：外国公司在德国的分支机构
11楼：其它：IHK-Beitraege，Mustervertraege
12楼：答疑

Quelle Mustervertrags：NWB - Eisenbeis Rechtsanwaltsgesellschaft mbH

多事之秋

自主经营许可：

• 非欧盟成员国公民的外国人想要自主经营的须持有自主经营许可Aufenthaltserlaubnis zur Ausuebung einer selbstaendigen Taetigkeit(§ 21 AufenthG)，或者德国长居欧盟长居，或其它居留许可如含有“Selbstaendigkeit/Gewerbetaetigkeit gestattet“的；
• 至少投资25万欧元并提供5个工作岗位的通常100%给与自主经营许可；
• 如果投资少于25万欧元，但若是经营项目是德国所需并对德国经济能带来积极影响，且保证资金充足的，经过IHK正面评价后，也可给与自主经营许可；以下为柏林外管局提供的官方所需申请表格材料另外还需提交个人简历
  
  
  
  
  
  
  
• 自由职业者不必严格的满足上述条件，只需提交Ertragsvorschau。如果该职业是需职业许可的，还需持有职业资格；
• 超过45岁的外国人还必须能提供angemessene Altersversorgung：柏林外管局的要求是至少145.000欧的资产证明Quelle；
• 柏林外管局对申请材料的要求是３个月内补齐。通过了申请会给与１到３年的自主经营许可和居留。每次申请延期还需提交各人Steuerberater出具的Pruefungsbericht
  

如果只是参股(不到50%的)做Gesellschafter，而不当Geschaeftsfuehrer，则不需申请自主经营许可。

多事之秋

外国公司外派到德国的外派人员的居留许可：

• 非欧盟成员国的公司外派到德国办事处的员工首次可以拿到最长12个月的居留许可，如果总公司出具一份书面公证的Entsendungserklaerung，并能保证该外派员工1年的生活费(至少3万欧元的银行存款证明)。经申请还可延6个月的居留，除非办事处转成其他形式，否则就不能再延了，所以最长18个月。Quelle
• 外派Geschaeftsleistung到德国的，需申请自主经营许可，申请标准同2楼，最长给3年。
  

多事之秋

Einzelunternehmen：
Freiberufler：

• 自由职业者如果所从事的是需要职业资格认证的职业，需持有相关职业资格证书。否则收入就不算做自由职业者的收入，而算Gewerbebetrieb的收入；
• 非Haneldgewerb，不需HR-Eintragung，不需Gewerbe-Anmeldung；
• 但需向住所所在地的税务局登记：
  

Kleingewerbetreibender：

• 年销售额不超过500.000欧；
• 自由选择进不进行HR-Eintragung；
• 带上护照(有自主经营许可的)到公司所在地的Gewerbeamt登记，登记费20,50欧(斯图的样表)；
• 某些行业还须申请行业经营许可：如餐饮业；
• Gewerbeamt３天内出具Gewerbeschein；
• 需向住所所在地的税务局登记：表格同上。
• 所用的名称中要含有所有者的姓，及(至少一个书写出的)名，可以加上经营项目的称谓。如“Elektronikhandel 三 张”或“Inhaber 三 张”
  

Eingetragener Kaufmann：

• 需做Eroeffnungsbilanz(见２楼)及开业盘点Inventur；
• 需HR-Eintragung：Abteilung A；费时大约5 - 8天；登记费大概180欧
• 需Gewerbe-Anmeldung；登记费20,50欧
• 需Finanzamt-Anmeldung。
• 所用的名称后缀要带e. K.或e. Kfm.或e. Kfr.
  

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Gesellschaft buergerlichen Rechts：

• GbR可以理解为一种合作关系
• GbR要想从事Gewerbetaetigkeit的话，不能超过Kleingewerbe(见楼上)的范围，如果超过了就变成OHG了。
• Gesellschaftervertrag不一定非要是书面形式，也一定非要公证：当然建议书面公证；
• 如果该公司要运营一个Kleingewerbe的话，需每个股东各自到各自的Gewerbeamt登记；
  

Personengesellschaft：OHG，KG，GmbH & Co. KG

• Gesellschaftervertrag不一定非要是书面形式，也一定非要公证：当然建议书面公证；
• 需做Eroeffnungsbilanz及开业盘点Inventur；
• HR-Eintragung：Abteilung A；登记费加公证费不少于250欧；
• Gewerbe-Anmeldung；登记费20,50欧
• Finanzamt-Anmeldung。
  

Kapitalgesellschaft：
GmbH：

• 签公司合同前的前期活动：Vorgruendungsgesellschaft，成立者负有无限责任，该时期如果有经营活动则算作成立者自己的收支；
• Gesellschafterversammlung股东大会签订公司合同Gesellschaftsvertrag及确立公司章程Satzung并公证：公司就成立了，从这时起股东只负有限责任；
• 私人预支的成立GmbH的费用如果想要让GmbH报销，必须事先写入公司合同/章程。使用Gruendungsprotokoll的每个股东最高只能报至自己的参股额。
  
  
  
  
  
  
• 在银行开公司帐户，存入注册资本(至少12.500欧)：注意必须先公证再存钱，否则就变成Sachgruendung；
• 需做Eroeffnungsbilanz及开业盘点Inventur；
• 从签好公司合同到HR登记为止：Vorgesellschaft；如果在HR登记前公司成立失败了，该时期的经营活动算作Vorgruendungsgesellschaft的经营活动；
• HR-Eintragung：Abteilung B；费用根据注册资本而定，2万5的注册资本登记费加公证费大概在500 - 700欧之间；
  针对Mehrmann-GmbH Bar-Gruendung用individueller Gesellschaftsvertrag的费用举例：
  (1) Gesellschaftsvertrag公证费168欧；如果只有一个股东84欧
  (2) Geschaeftsfuehrerbestellung公证费168欧；如果使用Gruendungsprotokoll公证费为168欧多人/84欧单人(包括了(1),(2),(4))
  (3) HR-Eintragung的报名费42欧
  (4) 制作股东名单的费用13欧；
  (5) HR登记费100欧
  (6) HR登记的发表费1欧
• Gewerbe-Anmeldung；登记费20,50欧
• Finanzamt-Anmeldung。
  

UG (haftungsbeschraenkt)：

• 与GmbH不同之处在于对资本的要求为至少1欧。
• 因为使用Gruendungsprotokoll最高只能报至参股额，所以如果自己只出资1欧，那建UG的费用最多也就只能让UG报1欧了。
  
  
• 针对使用Gruendungsprotokoll的费用举例：
  (1) Musterprotokoll的公证费为84欧多人/42欧单人
  (2) HR-Eintragung的报名费42欧
  (3) HR登记费100欧
  (4) HR登记的发表费1欧
  

多事之秋

外国公司在德国的分支机构：§ 13 - 13g HGB

进行HR-Anmeldung需提供的材料：

• 国外母公司的登记材料
• 包含母公司的法律形式，公司名称，驻地，主营业务，公司合同的签署日期，公司总经理及董事会的人员名单，注册资本
• 德国分公司的地址，主营业务，公司资产的金额，决议成立分公司的日期Errichtungsbeschluss，分公司决策人员的名单及其代理权范围
• 德国分公司的公司合同公证件，即德文公证翻译
  

进行Gewerbe-Anmeldung需提供的材料：

• 外派人员的护照，管理层的自主经营许可。
• 国外的总公司需提供相应的商业登记材料，并翻译成德文，不需公正。
• 需提供外派德方管理人员的Vollmacht。
• 如果外派德方管理人员的私人住址不同于分公司的登记地址，还需提供分公司的租房合同或房东开具的证明。
• 有可能还需要出具外派人员的无犯罪证明
  

Repraesentanz：办事处

• 业务范围不能超越接接电话，收收信件，做做市场调研等而已；
• 不需做任何登记
  

Betriebsstaette：常驻机构，实际上是Unselbstaendige Zweigniederlassung

• 不需HR-Eintragung；
• 需Gewerbe-Anmeldung；
• 需Finanzamt-Anmeldung；
• 需Verbraucherschutzamt-Anmeldung。
  

Selbstaendige Zweigniederlassung：分店

• 需对签名进行公证；如果国外的总部为法人，还须提供总公司经过公证的HR-Auszug；
• 需HR-Eintragung，但对资本不做要求，也不登记入HR；如在德国有不止一家分店，只需合起来登记在一个HR就行了；分店的法律形式取决于国外总公司的法律形式；
• 需Gewerbe-Anmeldung，不同地区的分店不能合并An在一起；
• 需Finanzamt-Anmeldung；
• 需Verbraucherschutzamt-Anmeldung。
  

Tochtergesellschaft：子公司

• 步骤要求同德国公司。
  

多事之秋

Einzelunternehmen：
Freiberufler：

• 销售要交Umsatzsteuer，要交Umsatzsteuer-Voranmeldung和Jahreserklaerung 例外见3楼和4楼；
• 不必做复式记帐，只需记流水帐Journal，做收入平衡表Einnahme-Ueberschuss-Rechnung，就是收入 - 支出 = 盈余；
• 因为自由职业者不是Gewerbebetreibender，所以不用交Gewerbesteuer；
• 盈余要交个人所得税：填Anlage S和Anlage EUER；
• 个人所得税的纳税申报期限为来年的5月31号，如果有Steuerberater的话，可延到9月30号；
• 不需做年终结算。
  

Kleingewerbetreibender：

• 没有在HR登记的不必做复式记帐；例外见3楼；只需做收支平衡表；
• 不需做年终结算；
• 要交Umsatzsteuer，Voranmeldung，Jahreserklaerung： 例外见3楼和4楼；
• 来年的５月底前(如果有Steuerberater的话，可延到9月30号)要上交关于Gesonderte Feststellung的Erklaerung，来确定Gewerbesteuer-Messbetrag(自己的给自己发的工资及自己给自己公司的贷款利息等也是应税收入)，及Kapitalertragsteuer，Zinsabschlag，Solidaritaetszuschlag；
• Gewerbeertrag超过24.500欧的需付Gewerbesteuer；另外ggf. 还须分别于2月5月8月及11月15号之前缴纳Gewerbesteuer-Vorauszahlung；
• Gewerbesteuer-Messbetrag = (Gewerbeertrag - 24.500) x 3,5%
• Gewerbesteuer = Gewerbesteuer-Messbetrag x Hebesatz，每个地区的Hebesatz不同，城市越大Hebensatz越高，平均值为400%；
• 个人还须对Gewerbebetrieb的收入(减去计算出的Anrechnung的部分)缴纳个人所得税：填Anlage G和Anlage EUER。ggf. 3月6月9月12月的10号前还得缴个人所得税的Vorauszahlung。
• Anrechnung的Betrag = Gewerbesteuer-Messbetrag x 3,8。
  

Eingetragener Kaufmann：

• 得做复式记帐；例外见3楼；
• 得做年终盘点及年终结算(见4楼，5楼)
• 要交Umsatzsteuer，Voranmeldung，Jahreserklaerung：例外同上
• 来年的５月底前(如果有Steuerberater的话，可延到9月30号)要上交关于Gesonderte Feststellung的Erklaerung，来确定Gewerbesteuer-Messbetrag(自己给自己发的工资及自己给自己公司的贷款利息等也是应税收入)，及Kapitalertragsteuer，Zinsabschlag，Solidaritaetszuschlag；
• Gewerbeertrag超过24.500欧的需付Gewerbesteuer；ggf. 须缴Vorauszahlung；
• 个人还须对Gewerbebetrieb的收入(减去计算出的Anrechnung的部分)缴纳个人所得税：填Anlage G和Anlage EUER。ggf.还有个人所得税的Vorauszahlung。
  

多事之秋

Gesellschaft buergerlichen Rechts：

• 记账及年终结算义务以股东的法律形式为准；
• 盈利的纳税申报也分算到各个股东头上，以股东的法律形式为准
• Gewerbesteuer的缴纳同Personengesellschaft
  

Kleine Personengesellschaft：

• 得做复式记帐；
• 需做年终盘点及年终结算
• 要交Umsatzsteuer，Voranmeldung，Jahreserklaerung：例外同上
• 因为不是法人，盈利不需付Koerperschaftsteuer；
• 来年的５月底前(如果有Steuerberater的话，可延到9月30号)要上交关于Gesonderte und einheitliche Feststellung的Erklaerung，来确定Gewerbesteuer-Messbetrag(总经理的工资及股东给自己公司的贷款利息等也是应税收入)，及Kapitalertragsteuer，Zinsabschlag，Solidaritaetszuschlag；
• Gewerbeertrag超过24.500欧的需付Gewerbesteuer；ggf. 须缴Vorauszahlung；
• 如果企业的股东不动用企业资产，则Pauschal的税率为29,8%(包含已缴的Gewerbesteuer)；
• 如果股东从企业中提取了资产作为私人用途，就须对提取的Betrag(减去计算出的Anrechnung的部分)上缴25%的个人所得税及团结税。ggf.还有个人所得税的Vorauszahlung。
  

多事之秋

Kleine Kapitalgesellschaft：
GmbH：

• 得做复式记帐；
• 不管公司有没有运营，只要在Handelsregister登记了，就得做年终盘点及年终结算(见4楼，5楼，6楼)；
• 要交Umsatzsteuer，Voranmeldung，Jahreserklaerung：例外同上，不管是否有进出账，年终都得交Jahreserklaerung；
• 从签好公司合同开始企业的盈利就有纳Koerperschaftsteuer(税率为15%)，Gewerbesteuer，团结税的义务；来年的５月底前需上缴相关的Erklaerung；相关的Vorauszahlung同上；
• 各种已缴纳的税包括Gewerbesteuer须记入法人所得税的应税收入中；
• 股东如果是个人的话，须对公司的分红Dividenden缴纳25%的个人所得税另加团结税；
• 股东如果是Einzelunternehmen或Personengesellschaft的话，则分红的60%为应纳税所得；
• 股东如果是Kapitalgesellschaft的话，则分红的5%为应纳税所得；
  

多事之秋

外国公司在德国的分支机构：
Repraesentanz：

• 办事处没有在德国的做帐及纳税申报义务。
  

Betriebsstaette：

• 不能独立开发票，只能以总公司的名义开发票；
• 属于该常驻机构的销售及盈余需在德国纳税；
  

Selbstaendige Zweigniederlassung：

• 由于是独立的机构，可自行开发票；有独立的帐目体系；
• 属于该分店的销售及盈余需在德国纳税
  

Tochtergesellschaft：

• 同德国公司的标准。