RETT-Blocker 土地交易避税

rasjz

2013年年度税法修改案（Jahresteuergesetz 2013）中德国政府准备对于RETT-Blocker (Real Estate Transfer Tax Blocker)避税的问题，采取相应措施。

如果个人购买土地，需要缴纳土地交易税，每个联邦州的税率不等， 大概在3,5%到5%。

如果是购买公司的股份，该公司的财产中有不动产，法律规定，至少95%的公司股份发生转移，那么公司的股份的交易同时也是土地交易。根据当前的土地交易税法（Grunderwerbsteuergesetz），第1条 需缴税的土地交易（§ 1 Erwerbsvorgänge）中，多次提到了95%。该法规的本来目的是考虑到购买公司股份的特殊性，一般来说土地的价值很高，占公司财产的大部分，95%的规定是无可厚非的。但是留下了5%的漏洞，容易让人钻空子。

比如说，一个投资人A想买公司B，公司B的财产中有土地。如果个人名义购买，A取得了B的100%的股份，超过了法律规定的95%，因此A收购公司B的行为同时也是土地交易行为，需以土地价值为计算基础，缴纳3,5%到5%的土地交易税（Grunderwerbsteuer）。

如果A成立两家公司C和D，C购买B公司股份的94%，D购买B公司股份的6%，那么两个购买均未超过法定的95%，于是都不需要交税。通过这种方式，可以完全避免交税。

欢迎大家各抒己见。

traumfilm

交易税是避开了，那以后会不会有来自beteiligung的 einkuefte了? 那样不是又落进了ESt 或者KSt的坑里了？

rasjz

traumfilm 发表于 2013-6-14 07:04
交易税是避开了，那以后会不会有来自beteiligung的 einkuefte了? 那样不是又落进了ESt 或者KSt的坑里了？

应该会有来自beteiligung的 einkuefte。但是这个Einkünfte 不一定是正数，也可以是负数，所以不见得是坏事。

多事之秋

lz这是在写论文吗？

polo

太牛了学习。不知道找Steuerberater，他们会不会给提供这种避税方法

traumfilm

在GrESt 里提到了这个Quote的计算是包括unmittelbar oder mittelbar 两种情况的，也就是说对于A来说，他就是 mittelbar 而获得了100％的公司的股份了。对吧？

rasjz

多事之秋 发表于 2013-6-14 09:56
lz这是在写论文吗？

算是杂文吧，想到什么就写什么。

rasjz

traumfilm 发表于 2013-6-14 10:52
在GrESt 里提到了这个Quote的计算是包括unmittelbar oder mittelbar 两种情况的，也就是说对于A来说，他就 ...

发帖时确实没想到mittelbare Beteiligung 的问题。不过这里不用考虑A，C和D是独立的法人，Erwerber 是C和D，没有mittelbare Beteiligung。
§ 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG "unmittelbar oder mittelbar mindestens 95 vom Hundert der Anteile der Gesellschaft in der Hand des Erwerbers"这里的unmittelbare oder mittelbare Anteile是指被收购的一方的股份， 不是购买方的。购买方只要保证实际拿到手上的股份小于95%就可以了。

A也不一定要成立两个公司，也可以找朋友F帮忙，让F买另外的6%。买的股份少的一方（比如D公司或者F），被称为RETT-Blocker，因为正是他的出现阻止了土地交易税的产生。

traumfilm

rasjz 发表于 2013-6-14 11:53
算是杂文吧，想到什么就写什么。

你挑的这些Themen都离咱老百姓太远了点吧，普通人即没那财力也没那胆识。你换点家常性的，相对容易实现的合理避税的话题来讨论下的中不, 比如如何能把我学德语的学费，给认可为werbungskosten啥地

rasjz

traumfilm 发表于 2013-6-14 14:30
你挑的这些Themen都离咱老百姓太远了点吧，普通人即没那财力也没那胆识。你换点家常性的，相对容易实现的 ...

当然也会有贴近平常生活的话题。
比如你说的Deutschkurs的费用，主要是两种可能性
1 Werbungskosten
根据FG Köln判决，Urteil vom 30. Mai 2012 - Az. 7 K 2764/08
openjur.de/u/455441.html
Dementsprechend sind auch die Aufwendungen für einen Sprachkurs zum Erwerb von Kenntnissen in einer Fremdsprache sowie damit zusammenhängende Reisekosten als Werbungskosten abziehbar, wenn ein konkreter Zusammenhang mit der Berufstätigkeit besteht.
如果上语言班与纳税人的工作有着具体的联系，那么语言班的费用可以作为支出（Werbungskosten）。在这个例子里纳税人只是提到上了语言班学了意大利语能让自己的简历更加好看，就有机会找到更好的工作，没有能够证明上语言班与工作有着具体的联系。这种情况下是不行的。

2 Sonderausgaben
根据BFH的判决，上德语班的费用不能作为特别支出（Sonderausgaben）, BFH, Urteil vom 15. 3. 2007 - VI R 14/04
lexetius.com/2007,1502
纳税人要求将上德语班的费用作为特别支出（Sonderausgaben），§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG。德国联邦财政法院(BFH)认为，纳税人从泰国外嫁来到德国，学习德语不光是为了找到工作，同时也是为了融入德国家庭与丈夫交流，融入社会。学德语不属于职业教育（Berufsausbildung），而是属于基础教育（Allgemeinbildung）。由于不仅仅牵涉到工作，也牵涉到个人生活，根据 § 12 Nr. 1 S. 2 EStG既不能作为支出（Werbungskosten），也不能作为特别支出（Sonderausgaben）。

至于LZ学语言的费用能否从税基里扣除，要看具体情况了。