职业教育培训费用作为支出报税

rasjz

德国联邦财政法院（BFH）的判决，Urteil vom 28.2.2013, VI R 6/12
juris.bundesfinanzhof.de/cgi-bin/rechtsprechung/document.py?Gericht=bfh&Art=en&Datum=Aktuell&nr=28012&pos=0&anz=80
联邦财政法院认可了飞行员培训的费用作为支出申报个人所得税，并且特别指出培训时间的长短对报税没有影响。

纳税人于1992年5月到9月接受了空乘培训，之后从事该工作。2006年纳税人接受了飞行员培训，并将培训费用18.874,00  欧元作为支出申报个人所得税。税务局认为该费用不是支出（Werbungskosten），而是特别支出（Sonderausgaben），只能按照个人所得税法第10条第1款第7号（§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG）最多只能申报4.000,00 欧元。

和职业相关的教育和培训在税法上一直以来比较有争议，税务局总会质疑教育的目的是什么，是职业需求，还是个人喜好。主要的法条是：

个人所得税法第9条第6款：
如果纳税人不存在于雇佣关系当中，第一次职业培训或第一次高等教育的费用不能作为支出。

个人所得税法第10条第7号：
自身职业教育的费用可作为特别支出，每年的上限为6.000,00 欧元。

个人所得税法第12条第5号：
除了...... 个人所得税法第10条第7号......有特别规定外，如果纳税人不存在于雇佣关系当中，那么第一次职业培训或第一次高等教育的费用不能作为支出

各种可能性见下表：

rasjz

在本案中，首先考虑飞行员培训的费用是否作为支出（Werbungskosten），其次是否作为特别支出（Sonderausgaben）。职业培训是指通过接受教育取得从事某项工作的能力。然后再来看，该职业培训是第一次，还是第二次。两者区别在上表中很明显，第一次职业培训的费用只有在雇佣关系存在的情况下，才能作为支出全额报税；第二次职业培训的费用不取决于雇佣关系。这里的雇佣关系不是指学生工之类的工作，而是在指纳税人与雇主协商上大学或接受职业教育，比如Duales Studium。一般情况下，高中毕业后上大学或者接受职业教育是没有雇佣关系的。

1992年5月到9月的空乘培训被看做是第一次职业教育，尽管时间很短，只有6个月，时间长短不是决定性的。决定性的是：纳税人是否通过该教育学会了工作技能，是否能胜任工作岗位。在职业培训中，学习了紧急情况下的安全救助，送水，送餐服务等等，因此是第一次职业教育。

2006年的飞行员培训是第二次培训，所以可以全额作为支出。

traumfilm

说现实点的：怎么能把理论上不能认可的学英语和德语的费用被认可

rasjz

traumfilm 发表于 2013-6-23 17:38
说现实点的：怎么能把理论上不能认可的学英语和德语的费用被认可

理论上都不能认可的话，实际操作上会很困难。首先要理论上说服自己，找出对自己有利的观点和事实，这样才能说服其他人，包括税务局和法院。特别是这样的有争议的问题上，需要当事人去主张自己的权利。这里提供的只是参考依据和想法，并不是一个现成的答案，也不是一个系统的、行之有效的解决方案。

traumfilm

嗯 你说的这个对，理论上行不通的实际的成功案例几乎为零，这也正是我一直期待你能带来点惊喜的地方，看来还是没戏了。期待你更多新话题。
PS: LZ何处高就？

yongzhang

traumfilm 发表于 2013-6-23 17:38
说现实点的：怎么能把理论上不能认可的学英语和德语的费用被认可

学德语的费用是不会被认可的。
17.07.2007 -
Kosten für einen Deutsch-Sprachkurs dürfen Finanzämter in der Regel nicht als Werbungskosten berücksichtigen. Die erworbenen Kenntnisse sind für Einwanderer nämlich nicht nur für den Beruf, sondern auch für das Privatleben wichtig.

Durch dieses BFH-Urteil bleibt eine thailändische Staatsbürgerin auf ihren Gebühren für drei Intensiv-Sprachkurse sitzen. Sie hatte daran teilgenommen, um nach ihrem Umzug nach Deutschland eine Ausbildung beginnen zu können.

Die Richter bezweifelten die berufliche Motivation nicht. Sie stellten aber klar, dass die Sprachkenntnisse auch für die soziale Integration und die Kommunikation im privaten Umfeld notwendig sind. Folge: Die Kosten gelten als beruflich und privat veranlasst und unterliegen damit dem Abzugsverbot für gemischte Aufwendungen nach § 12 EStG (BFH-Urteil vom 15.3.2007, Az. VI R 14/04).

yongzhang

traumfilm 发表于 2013-6-23 17:38
说现实点的：怎么能把理论上不能认可的学英语和德语的费用被认可

英语有可能。

Unzulässiger Verzicht auf Beweiserhebung, Kosten einer Sprachreise als Werbungskosten: 1. Das FG darf auf die von einem Beteiligten beantragte Beweiserhebung im Regelfall nur verzichten, wenn das Beweismittel für die zu treffende Entscheidung unerheblich ist, wenn die in Frage stehende Tatsache zugunsten des Beweisführenden als wahr unterstellt werden kann, wenn das Beweismittel unerreichbar ist oder wenn das Beweismittel unzulässig oder absolut untauglich ist. - 2. Auch die in einer Fremdsprache vermittelten fachspezifischen Informationen etwa in Form wirtschaftswissenschaftlicher Vorlesungen können der Erweiterung der Sprachkompetenz förderlich und damit beruflich veranlasst sein. - Urt.; BFH 10.4.2008, VI R 13/07 (NV), BFH/NV 2008 S. 1356; SIS 08 28 45   

traumfilm

yongzhang 发表于 2013-6-24 08:52
学德语的费用是不会被认可的。
17.07.2007 -
Kosten für einen Deutsch-Sprachkurs dürfen Finanz&a ...

是，这个案例我也看过。不过有这么一门课: Deutsch fuer den Beruf, 这门课针对的不单是母语非德语的人， 也针对德语为母语的人。能有戏吗？

yongzhang

traumfilm 发表于 2013-6-24 09:43
是，这个案例我也看过。不过有这么一门课: Deutsch fuer den Beruf, 这门课针对的不单是母语非德语的人， ...

Schwer

traumfilm

yongzhang 发表于 2013-6-24 09:52
Schwer

再比方，只是比如说哈：我计划将来做个freiberuflicher 的Dolmetscher, 那么我就要有一个国家级的德语资格考试证书，比如歌德的C2, 为了通过这个考试而报了一个Pruefungsvorbereitungskurs， 这个考试和补习班是为了能实现我将来的Einkuenfte aus Selbstaendig这个目的而付出的费用, 并不是lebensfuehrung 必须的语言要求，而是为了新的职业需求，而且，我考过后也确实按个计划实行了。如果我申请做为Vorwegwerbungskosten，有说服力吗？,

啊不对这个说法肯定不对，werbungskosten只是针对Ueberschusseinkunft的，应该换个思路啊，这种情况就不应该算是werbungskosten，而是可以做为开办费计入Betriebsausgaben的吧？