自营职业活动的收入在税务申报中需要注意什么？

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从自营职业活动中获得的收入也需要纳税。



从事自营工作的人迟早要面对税务申报这个问题。与雇佣劳动者的税务申报相比，这里有一些额外的要求。但不用担心，这里你会找到如果你有来自自营工作的收入，在税务申报中需要注意什么。

什么是自营工作的收入，谁有这种收入？
这里要小心，因为“自营工作的收入”这个词可能会引起混淆，因为从税法角度来看，商业收入不属于自营工作的收入。也就是说，只有那些从事自营工作但没有注册商业的人才有自营工作的收入。

这其中包括：
- 自由职业活动
- 农业和林业活动
- 其他不定期从事的自营活动（例如，监事会成员或资产管理人）
所以，你应该知道你自己的工作是否属于自由职业活动。

什么是自由职业活动？
根据收入所得税法（§18 Abs 1 ESTG），科学、艺术、写作、教学或教育活动属于自由职业。

此外，如果以下职业是自营的，也包括在内：
- 医生、牙医和兽医
- 律师、公证人和专利律师
- 测量工程师、工程师和建筑师
- 商业化学家
- 审计师、税务顾问、咨询经济学家和商业经济学家、公证会计师和税务代理人
- 自然疗法医生、牙科医师和物理治疗师
- 记者和摄影记者
- 翻译和口译
- 船长

如果你从事的是一个没有在ESTG上列出但类似于其中某个职业的活动，也可能被认定为自由职业活动。不过，这需要提前与税务局确认。

谁没有自营工作的收入？
从税法角度看，没有从事自由职业、农业和林业或其他自营活动的人没有自营工作的收入。具体而言，这涉及到商业活动。

注意：作为资本公司（如UG，AG，GmbH）的股东或经理的活动也被视为商业活动。

我有来自自由职业和商业活动的收入——“染色理论”
在某些情况下，可能会同时有来自自由职业和商业活动的收入。

例如：一个没有自己的工作室的瑜伽教练通常被认为是自由职业者。但如果这个瑜伽教练也销售某些产品（例如，瑜伽垫），那么他同时也在从事商业活动。

在这种情况下，所谓的“染色理论”可能适用。这意味着所有收入——包括来自自由职业活动的收入——都需要缴纳营业税。

自营职业活动的税务申报——附表S
如果你在需要进行税务申报的那一年有从事自由职业活动，那么你需要填写“附表S——自营工作的收入”。

即使你参与了自由职业的合伙企业，或者你仅仅计划进行自由职业活动而产生了费用，附表S也必须提交。

在附表S中，你需要报告你的营业收入和营业支出（广告费用）。这些值是通过收支表或会计来计算的。

在自营工作的初几年，产生亏损（即负收入）并不罕见。

自营职业活动的税务申报——不要忘记附表EÜR
自2017年税收年度开始，所有通过收支表计算利润的自由职业者都必须提交附表EÜR。即使收入没有超过17,500欧元，也是如此。

兼职自营职业活动的税务申报
即使你是兼职自由职业者——无论你的主职是否是受雇状态——你也需要提交附表S。

提示：如果你兼职从事义务工作，你可以使用“训练指导津贴（Übungsleiterpauschale）”。这样，收入高达2,400欧元是免税的。这适用于作为训练指导、教练、教育工作者以及护理和照顾人员的活动。

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