养老金如何征税？

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尽管进入退休状态通常意味着职业生涯的结束，但税务申报的话题并没有结束。原因是：退休收入并非免税。那么养老金权益究竟是如何征税的？作为一名退休人员，我可以通过税务申报抵扣哪些支出？我们对您的问题有答案！

养老金和退休金。两者有何不同？
税务局区分两种不同类型的退休收入：养老金和退休金。退休的公务员、法官和士兵以及他们的遗孀获得退休金。这些被视为非自营工作的后续收入。养老金则被归类为其他收入。本文描述了自2005年以后按照后续税制征税的所谓基础供应中的传统养老金。这包括：

- 来自法定养老保险的养老金
- 来自职业保障机构的养老金
- 来自农业老年基金的养老金
- Rürup养老金
- 同样适用后续税制的还有减少劳动能力的养老金、遗属养老金以及矿工的法定养老金。

什么是后续征税？
以前，养老金的贡献是用已经征税的收入支付的，而稍后的养老金收入大多是免税的。这就是所谓的前摆税制。2005年的老年收入法改革颠覆了这一体制：到2040年，支付的养老金贡献在一个最高金额内是免税的，而养老金收入则在多年后，在支付时，将全额征税。

为了尽可能公平地处理从前摆税制到后续税制的过渡，当时的政府决定了一个35年的过渡阶段。

到2040年养老金将如何征税？
这一变更针对的是所有首次在2005年支付的养老金。在第一年，养老金的50%的总额被视为应税收入。此后，这一应税部分每年增加两个百分点，直到2020年。从2021年开始，这一比例每年只增加1个百分点，直到过渡期在2040年结束，届时养老金的100%将被征税。也就是说，如果在2021年开始领取养老金，那么已经有81%的养老金是应税的，在2022年则为82%。

总体而言，根据开始领取养老金的年份，养老金的应税部分将逐步增加。下表提供了一个关于应税养老金部分的良好概览：

Rentenbeginn	Steuerpflichtiger Anteil der Rente	Rentenbeginn	Steuerpflichtiger Anteil der Rente	Rentenbeginn	Steuerpflichtiger Anteil der Rente
2005	50 %	2017	74 %	2029	89 %
2006	52 %	2018	76 %	2030	90 %
2007	54 %	2019	78 %	2031	91 %
2008	56 %	2020	80 %	2032	92 %
2009	58 %	2021	81 %	2033	93 %
2010	60 %	2022	82 %	2034	94 %
2011	62 %	2023	83 %	2035	95 %
2012	64 %	2024	84 %	2036	96 %
2013	66 %	2025	85 %	2037	97 %
2014	68 %	2026	86 %	2038	98 %
2015	70 %	2027	87 %	2039	99 %
2016	72 %	2028	88 %	2040	100 %

如果从养老金中减去应纳税的养老金部分，得到的就是养老金免税额。因此，这是养老金收入的免税部分。

养老金贡献在多大程度上可以作为税务抵扣？
随着从前摆税制向后续税制的转变，养老金贡献的可抵扣性也与养老金税制的变化相对应地进行了调整。目标是在与后续税制中养老金的增加相同的程度上减少对养老金贡献的税收。因此，每年可以有更大比例的养老金贡献免税或作为税务抵扣。（见下表）

Steuerjahr	Absetzbare Vorsorgeaufwendungen	Steuerjahr	Absetzbare Vorsorgeaufwendungen
2005	60 %	2016	82 %
2006	62 %	2017	84 %
2007	64 %	2018	86 %
2008	66 %	2019	88 %
2009	68 %	2020	90 %
2010	70 %	2021	92 %
2011	72 %	2022	94 %
2012	74 %	2023	96 %
2013	76 %	2024	98 %
2014	78 %	2025	100 %
2015	80 %

在预防性支出的可抵扣范围内，你可以在你的税务申报中将养老保险的贡献作为特殊支出来抵扣。

这次从预先征税到延后征税的养老金改革是否会对我不利？
这次从预先到延后征税的养老金制度改变已经引发了多起诉讼。例如，一名牙医和一名税务顾问提起诉讼，因为他们认为这次改变会导致他们的养老金缴纳和领取都被双重征税。

联邦财政法院（BFH）在2021年5月19日的判决（案号：X R 20/19 和 X R 33/19）中明确，在上述两个案例中没有发生双重征税。尽管如此，德国最高财政法院指出，延后征税改革确实可能导致被禁止的双重征税。为了未来防止这种情况，法院制定了强制性的计算方法。如果你从已纳税收入中支付的养老金缴费大于你免税的养老金收入总和，就存在双重征税。根据BFH的判决，计算免税养老金收入时不得再考虑基本免征额。

这个BFH判决对我意味着什么？
即使联邦财政法院没有在审理的案件中确定存在双重征税，特别是从2025年开始的所有退休年份，这种改变仍然可能导致双重征税。因此，立法者需要迅速采取行动。2021年夏天，联邦财政部长Olaf Scholz提到，未来的税收改革也可能防止双重征税。然而，新立法周期内何时会有所改变尚不清楚。

因此，我们建议你：保存所有的税务通知，可能的税务申报以及所有的养老金收入通知！财政部门被要求只暂定性地确定延后的养老金征税。一旦立法者对养老金征税进行调整，你的税务通知通常会自动更正。所以你应该检查你的税务通知是否包含一个暂定性标记。如果有，你的养老金征税案例会自动保持开放状态，你不需要提出异议。

我作为退休人员需要缴纳税款吗？什么时候我有提交税务申报的义务？
税收原则是：只要你所有的收入超过基本免征额，你就需要缴纳所得税。这同样适用于所有退休人员！例如，2020年的税务基本免征额是9,408欧元。这意味着，2020年，对于税务基本免征额以下的养老金收入，无需缴纳税款。2021年的基本免征额是9,744欧元。对于与配偶共同纳税，适用两倍的金额。但是，如果你作为退休人员除了从法定养老金保险获得的金额之外还有其他收入，如出租和出借或资本收入，这些金额也会计入你的总收入，并需要在超过基本免征额的情况下纳税。

你有提交税务申报的义务，例如当：
- 你有额外收入并且年收入超过410欧元。
- 你除了养老金之外还有自营或非自营的工作。

一个详细的解释，关于何时作为退休人员需要提交税务申报，你可以在这里找到。即使你可能没有强制性的义务，但在大多数情况下，提交税务申报仍然是有意义的。原因是：经常可以退还已支付

的税款！

我作为退休人员能从税收中扣除什么？
作为退休人员，你也可以扣除广告费用以及特殊支出，甚至可能是特殊负担。特殊支出包括：
- 支付的医疗保险、护理保险以及车辆责任险的保费
- 已支付的教堂税
- 捐款

关于广告费用的例子可能包括：
- 收到养老金支付的银行账户的账户管理费
- 工会会费
- 与你的养老金申请有关的法律咨询或诉讼费用
- 用于税收软件的费用

如果你在税务申报中没有提供信息，财政部门会自动为退休人员设置102欧元的广告费用固定额和36欧元的特殊支出固定额。

小贴士：如果你在自己的家庭中需要帮助，并因此雇用了例如一个居家护理工，你可以将这些费用作为家庭附近的服务费用在你的税务申报中报销。