自雇（主）职业者的税务申报注意点

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从自主职业活动中的收入——在我的税务申报中需要注意什么？
来自自主职业活动的收入也需要纳税。

从事自主职业活动的人早晚都需要处理税务申报问题。与作为雇员的税务申报相比，这里有一些额外的要求。但别担心——在这里，你将了解到如果你有来自自主职业活动的收入，在税务申报时需要注意什么。

什么是自主职业活动的收入，谁有这种收入？
这里需要小心，因为“自主职业活动的收入”这个词可能导致混淆，因为在税务意义上，商业收入不算作自主职业活动的收入。也就是说，只有那些自主工作但没有注册商业活动的人才有来自自主职业活动的收入。

这包括：
- 自由职业活动
- 农业和林业活动
- 其他不定期进行的自主职业活动（例如董事会成员或资产管理人）
因此，你应该了解自己的工作是否算作自由职业活动。

什么是自由职业活动？
根据所得税法（§18 Abs 1 ESTG），自由职业包括科学、艺术、文学、教学或教育活动。

此外，以下职业，如果是自主职业活动，也包括在内：
- 医生、牙医和兽医
- 律师、公证人和专利律师
- 测量工程师、工程师和建筑师
- 商业化学家
- 注册会计师、税务顾问、咨询经济学家和企业管理学家、誓师审计师以及税务授权人
- 自然疗法医师、牙科医生和康复治疗师
- 记者和摄影记者
- 翻译和口译员
- 领航员

如果你从事的活动虽然没有在ESTG中列出，但类似于其中提到的职业，那么这项活动也可能被认为是自由职业活动。但这一点应事先与税务局确认。

谁没有来自自主职业活动的收入？
根据税法，没有从事自由职业、农业和林业或其他自主职业活动的人没有来自自主职业活动的收入。具体来说，这涉及到商业活动。

注意：作为资本公司（如UG、AG、GmbH）的股东或经理的工作也被视为商业活动。

我有来自自由职业和商业活动的收入——"Abfärbetheorie"
在某些情况下，可能同时有来自自由职业和商业活动的收入。

例如：一名没有自己工作室的瑜伽老师通常会因为其教育活动而被视为自由职业者。但如果这名瑜伽老师还销售特定产品（例如瑜伽垫），那么他也同时从事商业活动。

在这种情况下，所谓的“Abfärbetheorie”（涂色理论）可能适用。这意味着所有收入——包括来自自由职业活动的收入——都需要交商业税。

税务申报在自主职业活动中——附表S
如果你在税务申报年度内从事了自由职业活动，那么你必须填写“附表S——来自自主职业活动的收入”。

附表S也必须提交，如果：
- 你参与了一个从事自由职业活动的合伙企业
- 你仅仅计划进行自由职业活动，因此产生了费用

在附表S中，你需要填写你赚取的利润、营业收入以及营业支出（广告费）。这些值是通过收支表或账务来计算的。

也有可能你实现了一个损失，即一个负的收益。这在自主职业活动的最初几年并不少见。

税务申报在自主职业活动中——不要忘记附表EÜR
自2017年税务年度以来，所有使用收支表计算收入的自由职业者都必须提交附表EÜR。这也适用于收入不超过17,500欧元的自由职业者。

税务申报在副业中
即使你是兼职从事自由职业活动的——无论你的主业是否是雇佣关系——你也必须提交附表S。

提示：兼职从事志愿工作的人可以使用“Übungsleiterpauschale”（教练津贴）。因此，收入高达2,400欧元是免税的。这适用于教练、培训师、教育工作者以及护理和照顾工作。