在德国哪些人必须做税务申报？

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提交义务：谁必须提交税务申报？
《所得税法》（EStG）区分了有义务提交税务申报的纳税人（强制征税）和自愿申请征税的纳税人（申请征税）。我们将详细为您解释，在哪些情况下，您有义务为上一个税务年度提交税务申报。

提交义务：自雇人士必须做税务申报
自雇人士、自由职业者和商业经营者基本上必须提交所得税申报。一旦他们的收入超过免税额，超过部分将被征税。2022年的免税额为10,347欧元，2023年上升到10,908欧元。

我作为雇员需要提交税务申报吗？
你的雇主每个月都会将你工资的一部分作为薪资税交给税务局。这称为薪资税预扣，是你对非自雇工作收入所支付的年度所得税的预付款。当你提交所得税申报时，你已经预先支付的薪资税将被计入你的最终税务债务。最迟到2月底，你会从你的雇主那里得到上一年的薪资税证明。上面一目了然地显示了你的工资高度以及你去年支付了多少薪资税和可能的教会税。

根据§ 25 Abs. 3 Satz 1 EStG，所有纳税人都必须为过去的征税时期提交税务申报。但是，如果你的收入完全或部分来自非自雇工作，并且进行了相应的薪资税预扣，只有在特定条件下才有提交义务。

这些情况下，雇员必须提交税务申报
雇员需要提交税务申报的情况在§ 46 EStG中有规定。如果你符合其中至少一个点的条件，税务局会推测你预先支付的税款太少。然后你有义务提交所得税申报。

提示
我们想在此提醒你，税务局随时可以要求你提交税务申报，即使你不符合上述任何情况。这在§ 149 Abs. 1 Satz 2的税收法中有规定。

1. 其他收入
如果你在同一年内同时从多个雇主那里获得工资，即工资按照税务类别VI计算，那么你必须提交所得税申报。对于年收入超过410欧元的需要缴纳所得税但没有预扣薪资税的其他收入，例如退休金、荣誉费和租金收入也是如此。其他收入还可能包括没有支付所得税的资本收益，例如来自外国投资的利息。410欧元的限额是指正收入的总和，可能会减去老年人减免金额和农林业收入的免税额。

2. 工资替代金
在一个日历年内，你是否收到超过410欧元的工资替代金？尽管它们是免税的，但由于它们可能增加你的其他收入的税率，所以它们受到累进税率的制约，因此需要进行强制纳税。工资替代金包括：

- 失业金I
- 短时工资
- 病假工资
- 育儿金
- 产假金

3. 薪资税减免/免税额
如果你向税务局申请薪资税减免的免税额（例如，广告费、特殊支出或非常负担），则你在次年必须提交税务申报。因为在当前年度你只支付了减免的薪资税，所以税务局随后会检查这些免税额是否符合你的实际支出。

但是，如果你的总年薪没有超过以下限额，就不需要提交：

| 年份 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 |
| :--: | :--: | :--: | :--: | :--: |
| 个人申报 | 11,900欧元 | 12,250欧元 | 13,150欧元 | 12,174欧元 |
| 合并申报 | 22,600欧元 | 23,350欧元 | 24,950欧元 | 23,118欧元 |

4. 生活伴侣
对于双方都收到工资，并且其中一方按税务类别V或VI纳税的夫妇，税务申报是强制性的。IV税率的因子方法也是必须申报的。如果一方要求单独征税，根据BFH，两位配偶都必须提交税务申报。

如果在薪资税扣减特性中考虑到的配偶住在国外并申请在德国的无限制税务，也适用提交义务。同样，对于在同一年再婚的丧偶或离婚者，也有税务申报的义务。

对于未婚、离婚或长期分居的父母，如果他们不想按50/50的比例分配子女的教育免税额、残疾人减税额或遗属减税额，他们必须提交所得税申报。

5. 其他补偿
是否从你的雇主那里获得了特殊收入，如赔偿金，或因多年的工作而获得的报酬？如果你不想一次性缴税，选择税务上更有利的五分之一规则，就必须进行征税。如果在更换雇主后，你从新雇主那里获得了其他补偿（如假期或圣诞奖金），并且他在为这些补偿计算薪资税时没有考虑到你之前工作关系中的工资，你必须提交申报。

6. 预防
从2010年的征税时期开始，你的预防开支在每月的薪资税扣除时就已经通过预防性津贴得到了考虑。但在税务申报中，不再适用这一固定额度，而是考虑你实际支付的保险费（养老、健康、护理和失业保险）。

7. 在国外的住所
如果你的住所在国外，但你已在德国申请无限制税务，税务局期望你提交税务申报。

8. 亏损前移和亏损后移
你是否向税务局报告了税务亏损？那么在次年，你必须提交税务申报，直到你的亏损与你的正收入抵消为止。

退休人员需要进行税务申报吗？
对于税务收入超过基本免税额的退休人员，税务申报是必要的。他们的收入会自动减去102欧元的广告费用。当然，其他费用也可以用于税务申报，如医疗费或家居相关的服务费。但退休人员不必对其全部退休金征税：应征税的退休金部分取决于其退休的年份。

公务员退休后需要进行税务申报吗？
退休公务员的退休金视为非自雇工作的收入，在支付时已经被征税，但在减去供给免税额和供给免税额附加后。从多个工作关系中获得退休金的退休公务员也必须提交所得税申报。

困难补偿：高达410欧元的其他收入是免税的
对于有不属于薪资税扣除的其他收入的雇员、公务员和退休公务员，这些收入在一年内高达410欧元是免税的。410欧元至820欧元之间的其他收入将被降低税率。这称为困难补偿，由税务局自动执行。例如，如果你有600欧元的租金收入，税务局会从820欧元中减去600欧元。220欧元免税，你必须对剩下的380欧元进行征税。

注意：对于夫妻联合申报，其他收入会被加起来，但410欧元的免税额不会翻倍！

提交期限：税务申报必须在何时之前提交？
对于有提交义务的人，他们必须在下一年的7月31日之前提交其所得税申报。如果期限结束日是周末或节假日，那么下一个工作日将是最后一个可能的提交日。

对于自愿提交的，适用所谓的确定期限：你可以在税务年后的12月31日前4年提交你的税务申报。

关于2022年和2023年的提交期限的提示
2020年和2021年的所得税申报提交期限已经分别延长了三个月。在第四次冠状病毒税务援助法案中，也延长了未来税务年度的提交期限。以下期限适用于强制税务申报：

2022年度：提交截止日期为2023年10月2日
2023年度：提交截止日期为2024年8月31日

迟延附加费：当税务局设定罚款时
对于延迟提交的，他们将面临痛苦的罚款：所谓的迟延附加费或强制金。迟延附加费是应缴所得税的0.25% - 但每月至少25欧元！税务局随后可以使用所谓的强制金作为罚款。在首次未提交税务申报时，强制金通常在100至500欧元之间。但对于高收入者，金额可能会明显更高。可能高达25,000欧元的强制金。

如果你有提交义务而没有提交税务申报，税务局必须进行税务估计，并要求你支付估计的税务债务。这通常相对较高，因为税务局没有从你那里获得可扣除的费用。在估算通知后，你只有一个月的时间来提出异议。而且你仍然需要补交你的税务申报。

自愿税务申报是值得的
对于自愿申报的雇员来说，有好消息：在10个案例中的9个，都会收到税务退款！据统计局数据，平均税务退款金额为1,095欧元。你可以扣除工作用品、上班路费、保险和许多其他费用。比你想象的要多！