详解因逾期税务申报而产生的迟延附加费

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又一次未能按时完成税务申报？自2019年开始，逾期提交税务申报将使你付出很高的代价。那些在税务年度结束后超过14个月仍未提交税务申报的人，必须支付费用！你需要支付迟延附加费、强制款和税务估算。

什么是迟延附加费？
迟延附加费属于§ 3 Abs. 4 AO (税收法规)中的税务附加费用。它作为一种制裁措施，旨在“激励”公民及时提交税务申报。这样可以确保税款能够及时确定和支付。《税务程序现代化法》设定了新的迟延附加费规定。直到2018年为止，财政部仍有权酌情决定如何处罚逾期税务申报。但从2019年开始，根据税收法规（AO）第152条，迟延附加费的规定变得更加严格。

申报截止日期是什么时候？
对于必须提交税务申报的纳税人，从2018年的评估年开始，一般的提交截止日期为随后的日历年的7月31日。如果提交截止日期是周日或公众假期，那么下一个工作日将作为截止日期。

还有另一个例外情况：这涉及到那些以前没有纳税申报义务，因此认为自己不需要提交税务申报的人，如那些由于提高退休金后，突然超过基本免税额的退休人员。他们将收到书面通知，要求提交税务申报。此时，信中规定的提交期限将适用。

谁需要支付迟延附加费？
并非所有的纳税人都有提交税务申报的义务。如果你不必提交税务申报，你甚至有四年的时间来申报——也就是说，在相关税务年度后的12月31日之前。因此，你可以在2022年12月31日之前为2018年的税务年度提交税务申报。对于自愿税务申报，不会产生迟延附加费。

但是，如果你有义务提交税务申报——例如，你是个体经营者或者你在一个日历年中已经获得了超过410欧元的工资替代金（从失业金1到短时工资，再到父母或疾病救济金），那么遵守截止日期就变得非常重要，否则你将面临迟延附加费。强制款是财政部另一种促使你提交的方式。

你是否有义务提交税务申报，可以在我们关于强制评估的文章中了解。但更简单的方法是，将你的数据输入我们的税务工具中：这样，你在输入数据时就会知道是否需要提交税务申报。

什么时候需要支付迟延附加费？
根据税收法规第152条第2款的规定，对于有强制评估义务的纳税人，如果未能及时提交税务申报，法律将开始生效，并且财政部将不再有酌情裁量权。情况会变得很严重。每逾期一个月，财政部将收取一笔费用，即所谓的迟延附加费。

但这一规定只在你在税务年度结束后的14个月内没有提交税务申报时开始适用。这在税收法规第152条第2款中有规定。在此之前，财政部还可以行使自己的酌情权。如果你此前没有在税务处理员那里留下不良记录，你可能不需要支付迟延附加费。

税收法规第152条第3款描述了财政部仍然可以行使自己的酌情权的其他例外情况：

- 税务申报中的税收设定为零欧元
- 没有需要支付的情况（退款情况）
- 如果财政部已经延长了截止日期或者返工延长了截止日期

在上述情况下，财政部可以选择不收取迟延附加费。

如果有多人有义务提交税务申报，例如在GbR的情况下，根据税收法规第152条第4款，财政部可以决定是否对所有有申报义务的人都确定迟延附加费。然后，迟延附加费的债务可能会被分摊。

迟延附加费是多少？
如果你逾期提交税务申报，财政部首先会要求一个迟延附加费。每个开始的迟延月份，此费用为设定税收的0.25%（减去你的预付款和应计的扣除额），但每个开始的月份至少为25欧元。最多可以支付设定税收的10%或25,000欧元的迟延附加费。因此，迟延附加费的金额取决于你的税务债务的金额以及迟延的时长。

迟延附加费的示例计算
如果你在2019年的评估年

度提交的税务申报是在2021年3月，也就是税务年度结束后的15个月，那么财政部将不再有酌情裁量权，并会确定一个迟延附加费。对于从2020年8月到2021年3月的期间（延迟8个月），每个开始的月份将收取你设定税收的0.25%，或至少是8 x 25欧元 = 200欧元。

如果财政部书面警告你提交税务申报，并为你设定了一个新的截止日期，但你仍然没有遵守新的截止日期，那么它还可能对你施加强制款。首次逾期的强制款通常在100欧至500欧之间。财政部的另一种方法是所谓的税务估算。这种估算通常不会对你有利。你可以在一个月内对估算决定提出异议，但你仍然必须提交税务申报。

如果不能按期提交税务申报怎么办？
如果你不能按时提交，可以在截止日期之前申请延长截止日期。财政部没有法定义务同意，但如果你此前没有因经常延迟而引起关注，并且可以提供一个无辜的原因，如长时间的住院，那么你的机会就会增加。你可以在这里查阅如何撰写这样一封信。

可以提出异议吗？
如果你不同意对你征收的迟延附加费，你有30天的时间向财政部书面提出异议，并很好地解释你的逾期原因。

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还好，赶在报税截止的最后一天把报表做好了