配偶拆分税 - 联合纳税什么时候划算？

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夫妇每年都可以重新选择是否要单独还是共同纳税。但是，你们怎样才能知道哪种纳税方式为你们带来更多的税收优势呢？让我们为你解答！

选择纳税方式的条件
根据EStG第26条第1款第1句，如果夫妇：

1. 有无限的税务责任，并且
2. 不是长期分居的。

那么在报税时，他们可以选择单独纳税或合并纳税。选择纳税方式的条件必须在一年中至少满足一天。即使你们在12月31日结婚，你们仍然可以为整个纳税时期（即相关的税务年度）选择单独纳税或合并纳税。

什么是无限的税务责任？
如果你在德国有住所或通常居住地，你就有无限的税务责任（根据EStG第1款）。不在德国居住的人可以根据EStG第1款第3款申请在德国的无限税务责任，前提是收入至少90%需缴德国所得税，或者海外收入不超过基本免税额。2023年的基本免税额为10,908欧元（根据EStG第32a款第1号）。

“长期分居”是什么意思？
为了能够共同纳税，你们必须有相同的注册地址吗？不，这是2017年明斯特财政法院的决定。如果你们因工作原因生活在不同的地方并维持双重家庭，或者因健康原因不能住在一起，例如一个配偶长时间住在医院或养老院，这并不意味着你们是长期分居的。长期分居意味着你们婚姻生活和经济共同体的持久解散，即你们的分居，从次年开始视为长期的——除非尝试和解。

分居年度有哪些规定？
在分居的情况下，分居年度仍然可以进行合并纳税，但之后就不再可以了。从次年开始，必须通知财政部分居或长期分居，以转入税率1或2（单亲）。

对于已登记的生活伴侣也有相同的权利
2001年至2017年间，同性恋伴侣可以建立已登记的生活伴侣关系；自2017年以来，同性恋伴侣可以结婚。根据2013年联邦宪法法院的判决，立法者在同一年确定，与已婚者相比，在税法上对已登记的生活伴侣进行同等对待。最初，可以申请对所有尚未结案的案件进行追溯性合并纳税 - 即那些纳税人对税务决定提出了异议的所有案件。在2018年的年度税收法中，立法者根据汉堡FG的裁决，确定了那些在2019年底之前将他们的已登记的伴侣关系转变为婚姻关系的纳税人，可以追溯到他们建立已登记的生活伴侣关系之时共同纳税 - 即使他们的税务决定已经生效。

理由：根据AO（税收法）第175条第1款第1号第2项，将伴侣关系转变为婚姻是一个追溯事件。但是，立法者设定了一个期限：追溯性合并纳税的申请必须在2020年12月31日之前提交给财政部。

什么是合并纳税？
合并纳税意味着夫妇提交一个共同的税务申报。与单独纳税相比，这需要夫妇双方的同意（根据EStG第26条第2款第2句）。因此，你们两人都必须签署你们的共同税务申报。为了共同纳税，你们只需在Mantelbogen的第1页上打勾，或提交一个不正式的申请。提示：如果你们既不选择“单独纳税”也不选择“合并纳税”，你们将自动由负责的财政部共同纳税。

在合并纳税的情况下，夫妇在税务上被视为是一个人：他们提交一个共同的税务申报，并相应地收到一个共同的税务决定。这也意味着可能的税收退款只会汇入一个账户。对于确定的所得税和可能的税款追补，两个配偶都有共同的责任。

这是共同税务申报的工作方式
首先，财政部将你们视为分开的：每位配偶的收入（工资，出租和出借收入，资本收入等）最初是单独确定的，然后减去相应的广告成本。然后，你们的收入被加在一起。

减去可能的免税额，如老年减免额后，得到你们收入的总额。然后，从中扣除特殊开支和

特殊负担，无论它们是由谁产生的。这是你们共同的应税收入，现在会为此计算你们的所得税。在最后一步，直接从计算的税务减去家务服务和工匠成本的税务减少。

一旦你们中的任何一个满足抵免和免税额的条件，这些都会被考虑进去。如特殊开支的固定额或储蓄者的固定额在合并纳税中会翻倍。对于储蓄者的固定额，每人1,000欧元变为夫妇2,000欧元（2023年数据）。如果一个伴侣没有完全使用储蓄者的固定额，它可以在另一个伴侣那里扣除。

什么是配偶拆分税？
合并纳税带来的税收优势是什么？主要的优势在于配偶拆分税，即计算你们应税收入的所得税的方式。

所有的纳税人都按基本税率征税（根据EStG第32a条第1款）。在合并纳税时，我们说的是所谓的拆分税率。但是，拆分税率并不是一个独立的税率，而是来源于基本税率。拆分税率涉及到确定所得税的方法，即所谓的拆分方法，也称为配偶拆分税（根据EStG第32a条第5款）。其中，夫妇的共同应税收入被分为两部分（“拆分”），好像两位伴侣都赚了一半。为这半部分计算所得税，然后加倍。这是夫妻的税务债务。收入较高的伴侣的高收入因此被转移到收入较少的另一个伴侣，并因此按较低的税率征税，而不是如果单独征税。税务优势因此来自税收增长的缓解。

何时值得进行配偶拆分税？
当夫妇之间的工资差异明显时，合并纳税在税务上通常更有优势。伴侣之间的收入差异越大，他们通过共同纳税节省的税额就越多。特别是在只有一位伴侣的情况下，这一点尤为明显：在单独纳税的情况下，他们只能要求自己的基本免税额。但是，在合并纳税的情况下，夫妇的基本免税额被确定，其金额是单身人士的两倍（2023年数据：21,816欧元）。但是，当两位伴侣的收入相同时，配偶拆分税再也没有任何优势。

何时值得进行单独纳税？
尽管对于夫妇来说，拆分程序通常提供税收优势，但在某些情况下，单独纳税可能更有利 - 例如，当一位配偶收到赔偿金或领取短时工资时。因为在合并纳税的情况下，伴侣的收入也包括在与免税工资替代支付有关的进度预留中。这可能会导致更高的税率。

你可以在文章中找到更多关于夫妇单独纳税的信息：什么时候值得？

这是夫妇的纳税方式
2013年，关于夫妇纳税的2011年税收简化法生效，减少了夫妇纳税的选择。从那时起，夫妇可以选择：

1. 配偶拆分的合并纳税（根据EStG第26b款），
2. 基本税率的单独纳税（根据EStG第26a款）。

离婚和丧偶的人像单身人士一样单独纳税。在两个例外情况下，他们仍然可以从拆分程序中受益：

1. 根据EStG第32a条第6款第2项（也称为“恩典拆分”）在离婚年度的单独纳税：如果他们的前任伴侣在同一年再次结婚，并且在已离婚的婚姻和与新伴侣的婚姻中都存在夫妇纳税的条件，那么离婚者有权要求对离婚年度应用拆分程序。
2. 丧偶拆分的单独纳税（根据EStG第32a条第6款第1句第1号）：在配偶死亡的下一年，还可以将拆分程序应用于仍然活着的配偶的收入。

由于税收简化法，结婚年度的“特殊纳税”被取消，所谓的“分开纳税”也被取消。在特殊纳税中，新婚的

夫妇在第一个婚姻年度中有机会像单身人士一样纳税——就像他们没有结婚一样。夫妇的新的单独纳税使这种纳税形式变得多余，因此被废除。

自2013年纳税时期起，“夫妇的单独纳税”取代了“分开纳税”。这些词语经常被交替使用，尽管在税法上存在差异。因为在以前的分开纳税中，夫妇可以在他们之间分摊他们的特殊开支、特殊负担和家庭支出，使其在税务上最有利。在单独纳税的情况下，这是不可能的：每位配偶只能在税务上扣除他实际支付的费用。

税务提示：但是，选择单独纳税的夫妇可以申请将这些可扣除费用分摊。

改变选定的纳税方式
每年，你们都可以重新决定是否要单独或共同纳税。你们的决定只适用于相关的税务年度，并且在提交税务申报时基本上是有约束力的。

如果你们已经提交了你们的所得税申报，并希望更改你们已经作出的纳税方式选择，只要你们没有收到一个有效的税务决定，就可以这样做。通常，如果在收到决定后的一个月内你们没有提出异议，这一决定将生效。

如果税务决定已经生效，你们仍然有机会更改你们的纳税方式。但是，你们必须满足严格的条件：

1. 一个关于你们或你们两个人的税务决定被撤销、修改或纠正。
2. 在此更改或纠正决定生效之前，你们通知财政部选择其他的纳税方式。
3. 通过其他纳税方式，你们共同的所得税实际上确实更低。