公司用车怎么交税最划算？1%法还是行车日志法，一算就明白

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无论是上下班通勤，还是顺路接送孩子参加足球训练，只要使用公司配发的公务用车进行私人用途，就必须就由此产生的“实物福利”（geldwerter vorteil）依法纳税。



公务用车使用者在计算这部分应税收入时，可以在两种方法中自行选择：一种是行车日志法（fahrtenbuchmethode），另一种是定额计税法，也就是常说的1%计税法。这两种方法哪一种更合适，取决于具体情况。下面通过一个实际例子来说明。

什么是1%计税法？

由于私人使用公务用车，员工会获得一项需要纳税的实物福利。采用1%计税法时，每月需按公务用车首次上牌时的车辆含税目录价的1%计入应税收入，与实际私用里程多少无关。

此外，用公务车上下班通勤，还需额外计税：
每月按目录价的0.03% × 单程通勤公里数计算。

德国联邦工资税援助协会（bundesverband lohnsteuerhilfevereine）负责人雅娜·鲍尔（jana bauer）指出：“车辆首次上牌时的含税目录价越低，1%计税法就越可能更有优势。”

具体算一笔账

假设一辆公务用车的首次上牌含税目录价为45,000欧元。

1%计税法：
        •        私人用车部分：
每月 45,000 × 1% = 450 欧元
每年合计：5,400 欧元
        •        上下班通勤部分：
假设住宅到工作地点的单程距离为20公里
每月：45,000 × 0.03% × 20 = 270 欧元
每年合计：3,240 欧元

全年应税实物福利合计：
5,400 + 3,240 = 8,640 欧元

在这种方法下，公务车实际被私人使用了多少，并不影响最终的计税结果。

行车日志法又是怎么回事？

行车日志法的核心原则是：
只对实际发生的私人用车成本纳税。

前提是必须完整、连续、如实地记录每一次行程，包括日期、起止地点、里程数以及用途（公务或私人）。

继续以上例子：
        •        假设车辆年行驶里程为20,000公里
        •        年度总用车成本为12,000欧元

则每公里成本为：
12,000 ÷ 20,000 = 0.60 欧元/公里

其中，有9,400公里用于私人用途及上下班通勤：

9,400 × 0.60 = 5,640 欧元

这就是需要计入个人所得税的实物福利金额。

结果对比：哪种更划算？

在这个例子中：
        •        1%计税法：8,640 欧元
        •        行车日志法：5,640 欧元

差额接近3,000欧元

也就是说，如果愿意承担每天认真记录行车情况的额外工作量，行车日志法在这里明显更省税。

结论：没有万能答案，关键看使用情况

雅娜·鲍尔表示，如果公务用车主要用于业务用途，行车日志法往往更有优势；
而如果私人使用比例较高，1%计税法可能更省心，因为所有私人行程在税务上都已一次性覆盖。

简单总结一句：
用得越公，越适合行车日志；用得越私，1%法越省事。

选择之前，不妨像上面这样认真算一笔账。

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选择最佳的公司用车税收方法需要考虑多个因素。你提供的例子很好地说明了1%计税法和行车日志法的优缺点。

### 1%计税法
- **计算方式**：
  - 每月按车辆含税目录价的1%计算私人用车福利。
  - 通勤补贴：每月按目录价的0.03%乘以单程通勤公里数。

- **优势**：
  - 简单方便。
  - 不需要详细记录行程。
  
- **劣势**：
  - 在私人使用较多时，可能导致较高的应税收入。

### 行车日志法
- **计算方式**：
  - 记录每一次行驶，包括日期、起止地点、里程等，计算实际私人用车成本。

- **优势**：
  - 根据实际使用情况缴税，通常能减少应税收入。
  
- **劣势**：
  - 需要付出额外的时间和精力来记录行程。

### 举例对比
- **1%计税法**：年应税收入为8,640欧元。
- **行车日志法**：年应税收入为5,640欧元，节省2,000多欧元。

### 结论
在选择时，若公务用车主要用于业务用途，行车日志法往往更有优势；若私人使用比例较高，1%法则更为便捷。建议根据个人用车情况认真计算，选择最适合的方法。
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